自然人在股权转让中，经常遇到原值如何确认的问题，下面让我们具体来学习一下。
一、以现金出资方式取得的股权
以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。
例1：2025年1月1日、刘某、关某、张某三人共同成立桃园生态有限公司，注册资本100万元，其中公司章程规定刘某认缴出资60万元，持有60%股份、张某和关某均认缴出资20万元，持有20%的股份。2025年4月1日，刘某注资60万元、张某注资10万、关某未实缴。此刻，假设不考虑其他因素，刘关张三人的股权原值分别为60万、0、10万。
例2：接续例1，2025年5月1日刘某、关某、张某三人均以5万元的价格（假设转让价格合理）向诸葛某某转让5%的股权，则：
刘某转让5%股权的股权原值=60万*5%÷60%=5万关某转让5%股权的股权原值=0张某转让5%股权的股权原值=10万*5%÷20%=2.5万元诸葛某某取得15%的股权花费的成本=15万+诸葛某某发生的合理税费（印花税）作为日后转让15%股权的原值
小结：自然人股东未实缴的部分不计入股权原值。股权转让原值=转让方实缴金额*股权转让比例。
转让需提供资料：备注有投资款字样的银行凭证。
二、以非货币性资产出资方式取得的股权
按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；非货币性资产主要包括实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等，以非货币性资产出资应当评估作价，不得高估或低估作价。
例3、接续例2，2025年6月1日，关某找专业鉴定机构对其知识产权进行评估，评估价值为20万元，2025年6月15日关某完成专利权变更，将知识产权转让给桃园生态有限公司。此时，关某得股权原值为20万元，另如果在非货币资产出资时发生了资产评估费，可以当做相关合理税费计入股权原值。
转让需提供资料：资产评估报告及付款凭证。
三、通过无偿让渡方式取得股权
通过无偿让渡方式取得股权，具备下述所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值。继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人
例4、接续例3，2025年6月30日刘某将其股份全部转让给刘阿某，转让价格为0。此时，刘阿某取得股权发生的合理税费，即印花税为0（因为转让价格为0）与原持有人刘某股权原值55万之和55万为刘阿某取得桃园生态有限公司55%股权的股权原值
转让需提供资料：刘某与刘阿某具有法律效力身份关系证明，如户口簿。
四、被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本
被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值
例5、接续例4，2025年7月1日，桃园生态公司步入正轨，经过半年的发展，小有盈利。2025年12月31日账面净资产如下：实收资本90万元、资本公积0、盈余公积60万元、未分配利润40万元。2026年1月1日桃园生态有限公司股东会决定将盈余公积与未分配利润全部转增资本，转增资本后，刘阿某持股55%、关某、张某、诸葛某某均持股15%。
根据规定，四人要按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税
刘阿某应交个税=（60万+40万）*55%*20%=11万元关某、张某、诸葛某某均应交个税=（60万+40万）*15%*20%=3万元
所以，此时刘阿某所持55%股权原值=无偿让渡方式取得股权原值55万+（60万+40万）*55%+转增资本个税11万=121万关某及诸葛某某所持15%股权原值均=15万+（60万+40万）*15%+转增资本个税3万=33万张某所持15%股权原值=7.5万+（60万+40万）*15%+转增资本个税3万=20.5万
假设刘阿某要将其5%的股权转让给其他人，则该部分股权原值=121万*5%÷55%=11万
五、对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值
例6、2026年2月刘阿某先后四次将股权转让给曹某，四次股权转让价格分别为15万、16万、17万、16万（假定价格合理），股权转让比例均为5%。2026年3月，曹某将所持桃园公司5%股份转让给典某，则该部分股权原值=(15*5%+16*5%+17*5%+16*5%)÷(5%*4)*4*5%÷20%=16万注：以上内容，仅供参考，政策依据个人所得税法及国家税务总局2014年第67号公告
