我们今天来探讨一个非常常见的案例。A企业为了转让其下属非上市公司子公司B的股权，为此支付律师费、审计费、财务咨询费等300万元，取得增值税专用发票后，到底能不能抵扣进项税额？
根据新增值税相关规定，答案很明确，通常不可以。是不是有一点颠覆的感觉，我们来看看相关的规定。
01
核心政策依据
《增值税法实施条例》第二十二条规定如下：
纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合下列情形的非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；
（二）不属于增值税法第六条规定的情形。
这一条款的核心逻辑是坚守增值税“征扣一致”原则。
只有应税交易产生的销项税额，才能对应抵扣相关进项税额；若购进服务用于不征收增值税的经营性交易，且未被纳入法定豁免范围，其进项税额自然不得抵扣。
比如，我们常见的因转让非上市公司股权取得转让收入，同时支付的相关费用；以及为了取得政府某项财政补贴（与销售无关）发生的相关调研、咨询费用等。
新增值税法生效前，非上市公司股权转让相关咨询费用的进项税额，企业通常可凭专票正常抵扣；但新规实施后，这一处理方式发生根本性改变。
02
为什么股权转让咨询费不能进项抵扣
非上市公司股权转让相关咨询费用的进项抵扣判定，需对照第二十二条的两个条件逐一验证，同时结合股权转让业务的实质属性分析.
首先，股权转让是否属于“非应税经营活动”？
《增值税法》第三条至第五条明确了增值税的征税范围，主要包括销售货物、提供服务、转让无形资产、转让不动产以及进口货物。
而非上市公司股权转让不属于上述任何一种应税范围，金融商品转让的应税范围仅包含上市公司股票，非上市公司股权并不在列。
同时，企业转让非上市公司股权，本质是为了实现资产变现、获取投资收益，属于以盈利为目的的经营活动，完全符合“非应税经营活动”的核心特征。
其次，是否取得“经济利益”？
条款明确要求非应税交易需“取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益”，这是区分经营性交易与非经营性交易的关键。
企业转让非上市公司股权时，会取得股权转让款，显然满足这一条件；即便存在以股权置换、债务豁免等非货币形式获取收益的情况，也同样符合“经济利益流入”的判定标准。
最后，是否属于《增值税法》第六条的豁免情形？
《增值税法》第六条列出了法定不征收增值税的情形，包括员工受雇服务、行政事业性收费、征收征用补偿、存款利息收入等。
而企业转让非上市公司股权的行为，并不在第六条的豁免清单内，无法享受法定的进项抵扣例外待遇。
综合上面分析，我们可以看到，非上市公司股权转让属于“非应税经营活动+取得经济利益+非法定豁免情形”的叠加状态，完全符合第二十二条规定的不得抵扣条件，因此其相关咨询费用的进项税额不得从销项税额中抵扣。
03
实务案例
为了便于大家理解，我们来举例说明。
A公司为增值税一般纳税人，2026年3月转让其持有的非上市公司B公司20%股权，取得转让款9000万元。为完成股权交割、核查标的公司财务状况，A公司支付会计事务所财务咨询费300万元，取得税率6%的增值税专用发票，注明税额16.98万元（300÷1.06×6%）。
该笔咨询费专门用于非上市公司股权转让这一非应税经营活动，且A公司取得了明确的经济利益，不属于第六条豁免情形，因此16.98万元进项税额不得抵扣，需全额计入咨询费成本，即入账成本为300万元。
以上是专用于股权转让相关支出的进项问题。如果相关费用既用于应税业务，又用于非应税业务，按照规定，应当进行分摊。
04
操作注意点
企业在处理非上市公司股权转让相关咨询费用时，需重点关注以下四点，确保税务合规。
第一，精准判定费用用途。
核心区分“专用于股权转让”和“兼用”两类费用。
专用于股权转让的律师费、审计费、评估费等，进项税额一律不得抵扣；兼用于应税业务和股权转让的公共费用，比如集团整体审计费、办公费等，需按收入占比分摊计算可抵扣金额。
第二，规范发票处理流程。
取得专票后，若确定不得抵扣，需在增值税发票综合服务平台做“不抵扣勾选”，勾选理由填写“用于非应税项目”，并留存勾选截图备查，避免形成滞留票引发税务预警。
若已误抵扣，需及时做进项税额转出处理，将税额计入对应成本费用。
第三，正确进行账务处理。
不得抵扣的进项税额无需单独核算，直接将价税合计金额计入相关成本费用；兼用费用中不得抵扣的部分，按分摊金额做进项税额转出分录。
第四，完善资料留存体系。
妥善保管股权转让合同、咨询服务协议、费用支付凭证、发票等资料，确保在税务核查时能完整佐证业务实质和抵扣判定的合理性。
